稅率對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易而言是非常重要的一項(xiàng)要求，它會(huì)直接影響你的貿(mào)易成本。那么在進(jìn)出口貿(mào)易過(guò)程中零稅率和免稅有沒(méi)有區(qū)別呢？答案是有，二者是有區(qū)別的。一起來(lái)看看吧。

什么是零稅率？

零稅率亦稱(chēng)“稅率為零”。指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的課稅對(duì)象，以零表示的稅率。

什么是免稅商品?

免稅是指按照稅法相關(guān)規(guī)定，國(guó)家不征收銷(xiāo)項(xiàng)稅額的一種優(yōu)惠政策，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)政策，與免稅政策有本質(zhì)的區(qū)別。

根據(jù)增值稅計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率，如果稅率為零，銷(xiāo)項(xiàng)稅額也為零。

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額為零，零減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在貨物出口報(bào)關(guān)時(shí)，根據(jù)出口額計(jì)算出負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為該貨物在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應(yīng)退給報(bào)關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅。

可見(jiàn)二者是有區(qū)別的，區(qū)別在于：

一是納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于政策在某一時(shí)間段優(yōu)惠，規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納，而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)，法定無(wú)需納稅，一是法定有納稅義務(wù)而進(jìn)行了減免，一是無(wú)需納稅，二是納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷(xiāo)售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。因此，不應(yīng)將零稅率和免稅混為一談

納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無(wú)規(guī)定。

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